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    公司稅收籌劃ppt

    這是公司稅收籌劃ppt,包括了案例,相關的稅收法規,籌劃分析,下面來看視同買斷的代銷行為中受托方應征所取差價部分的相關法律依據等內容,歡迎點擊下載。

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    經典稅收籌劃案例分析 公司稅務籌劃案例分析 案例: A公司是一個生產高檔西服的企業。假設該公司每套西服不含稅售價為200元,單件成本為150元,2006年銷售西服100萬件,可抵扣的增值稅進項稅額為1000萬元。B公司是專門從事西服零售的大型企業,A公司的西服全部由B公司負責銷售,B公司相應的企業所得稅稅前的除流轉稅外的扣除項目為1000萬元。A公司和B公司雙方的企業所得稅稅率均為33%,增值稅稅率為17%,城建稅稅率為7%,教育費附加為3%,B公司代銷的營業稅稅率為5%。雙方之間的合作采取代銷方式,有三種代銷方式的選擇。 相關的稅收法規: 下面來看視同買斷的代銷行為中受托方應征所取差價部分的相關法律依據。 代理業的營業額為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬。在代銷行為中,受托方有兩種稅負。  (1)增值稅:貨物實現了有償轉讓,應屬于增值稅征收范圍。  (2)營業稅:對代理者為委托方提供的代銷貨物的勞務行為要繳營業稅。 在視同買斷中,代銷差價屬于增值稅的計稅基礎,同時它亦屬于營業稅的計稅基礎。 籌劃分析:  方式一: B公司按進價銷售,且另外開票收取每件代理手續費20元。 雙方的稅負和收益分析如下: 1.A公司的稅負和凈收益為:  增值稅 100×200×17%-1000=2400(萬元);  城建稅及教育費附加 2400×(7%+3%)=240(萬元);  企業所得稅〔100×(200-150)-240-2000〕×33%=910.8(萬元); 扣除費稅后凈收益為 100×(200-150)-240-910.8-2000=1849.2 (萬元)。  2.B公司的稅負和凈收益為:  增值稅為零; 營業稅 2000×5%=100(萬元); 城建稅及教育費附加 (0+100)×(7%+3%)=10(萬元); 企業所得稅 (100×20-100-10-1000)×33%=293.7(萬元); 扣除費稅后凈收益為 100×20-10-100-293.7-1000=596.3(萬元) 3.兩公司的稅后凈利為 1849.2+596.3=2445.5(萬元)。 方式二: B公司按每件180元的價格視同買斷式進行代銷,售價不含稅為200元/件,其他條件不變。  1. A公司的稅負和凈收益: 增值稅 100×180×17%-1000=2060(萬元); 城建稅及教育費附加 2060×(7%+3%)=206(萬元); 企業所得稅〔100×(180-150)-206〕×33%=922.02(萬元); 扣除費稅后凈收益為100×(180-150)-206-922.02=1871.98(萬元) 2. B公司的稅負和凈收益: 增值稅 100×(200-180)×17%=340(萬元); 營業稅 (200-180)×100×5%=100(萬元); 城建稅及教育費附加 (340+100)×(7%+3%)=44(萬元); 企業所得稅 (100×20-100-44-1000)×33%=282.48(萬元);  扣除費稅后凈收益為 100×20-44-100-282.48-1000=573.52(萬元)  3. 兩公司的稅后凈利為 1871.98+573.52=2445.5(萬元)。 方式三: B公司按每件190元的價格視同買斷式進行代銷,售價不含稅為200元/件,另外收取A公司每件10元的手續費,其他條件不變。  1.A公司的稅負和凈收益: 增值稅 100×190×17%-1000=2230(萬元); 城建稅及教育費附加 2230×(7%+3%)=223(萬元); 企業所得稅〔100×(190-150)-223-1000〕×33%=916.41(萬元); 扣除費稅后凈收益為100×(190-150)-223-916.41-1000=1860.59 (萬元)。  2.B公司的稅負和凈收益: 增值稅 100×10×17%=170(萬元);  營業稅 2000×5%=100(萬元);  城建稅及教育費附加 (170+100)×(7%+3%)=27(萬元);  企業所得稅 (2000-100-27-1000)×33%=288.09(萬元); 扣除費稅后凈收益為100×20-27-100-288.09-1000=584.91(萬元)  4. 兩公司的稅后凈利為 1860.59+584.91=2445.5(萬元)。  結論: 可見,上述三種代銷方式的雙方稅后凈利潤和是相等的,雙方應采用其中對雙方利益均兼顧的辦法進行交易。   

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